【睿致诚原创】PPP项目“建转运”系列谈 （三）项目总投资政府支付责任计算

  原标题：【睿致诚原创】PPP项目“建转运”系列谈 （三）项目总投资政府支付责任计算

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  PPP项目的合作范围包含的项目的投资、建设和运营。当项目进入建设期尾声，应对PPP项目合作范围内的项目投资完成情况等做到合理认定。一是，按照基本建设程序，需开展工程结算和竣工决算等各项工作，全面反应建设工程的实际造价和投资完成情况；二是，对于政府有支付义务的项目，进入运营期后，政府即开始付费，当项目实际投资与中标投资额存在变化时，应按PPP合同约定重新计算政府支付责任。

  一般招标文件和PPP合同条款中约定了项目建设投资的认定方式，包括建设投资组成、各项费用的计价规则以及变更认定等。

  PPP项目建设投资包含工程费用、工程建设其他费和建设期利息。目前，PPP项目建设投资通常参照以下原则：

  根据《政府投资条例》有关要求，经投资主管部门或者其他有关部门核定的投资概算是控制政府投资项目总投资的依据。在项目建设过程中，应控制施工图预算不超经批复的初步设计概算，同样，应控制最终确认的建设投资也不应超过经批复的初步设计概算。因国家政策调整、价格持续上涨、地质条件出现重大变化等原因确需增加投资概算的，应当依规定的程序报原初步设计审批部门或者投资概算核定部门核定。

  PPP项目合同中一般会分别对工程费用、工程建设其他费、建设期利息进行约定。

  通常情况下，PPP项目中工程费用确认是以概算下浮确定固定总价或者预算下浮确定固定单价。另外，也有项目是以预算下浮确定固定总价、工程量清单报价等方式来进行确认。

  “概算下浮确定固定总价”，是按总价合同执行，项目公司负责编制工程量清单，交由实施机构审定。非社会投资主体或项目公司问题导致较大或重大变更，按照变更调价原则执行。

  “施工图预算下浮确定固定单价”，是按单价合同执行，项目公司依据合同约定的预算编制依据算量和组价，预算经实施机构和财政主管部门确认，并按中标下浮率下浮后，作为计价依据。

  合同范围内的工程建设其他费包括设计费用、建筑设计企业管理费、监理费、第三方检测、征地拆迁费等。

  其中设计费、监理费、征地拆迁费等工程建设其他费根据相关服务合同、政策文件等，按项目公司实际发生额计取。建筑设计企业管理费参照不同的投资管理规定，以投资额为基数，以一定的费率确定固定额度内包干使用。

  建设期利息以社会资本投标报价时确定的利率，分别计算工程费用及工程建设其他费的建设期利息。工程费用一般根据监理单位和跟审单位确认结果进行逐月确认，为方便计算，工程费用及项目公司自行发生的工程建设其他费一般以实际工期的一半为计息周期；工程建设其他费中支付给政府方的前期费以实际资金占用时间为计息周期。

  因PPP项目参与主体较多，包括实施机构、项目公司及社会资本等，为减少各方因对建设投资认定的不同带来的沟通损耗，在确认建设投资环节，为体现公平公正，可约定请第三方审计参与建设投资认定，以期各方在较短时间内都能达成一致。

  建设期结束，基于建设情况，对政府支付责任进行进一步确认，是PPP项目建设转运营过程中的重点推进工作。在确认政府支付责任时，应重点把握付费结果计算、付费流程及付费前置条件。

  PPP项目合同中，政府支付责任的计算，一般有两种模式，：1、约定以经审计的项目总投资作为计算政府支付责任的依据，2、以项目资本金和融资资金到位情况作为计算政府支付责任的依据。

  PPP合同额与最终认定的投资额等政府支付责任的计算基数存在比较大差异，因此，因依据实际的建设投资完成情况，重新计算政府支付责任，一是为项目合理的安排年度预算和中长期预算的需要；二是对地方财政承担接受的能力的适当更新。

  政府付费合规性表现在，一是要符合PPP合同约定，如相关的支付责任经双方确认；二是执行政府对外支付的预算管理制度，即每期政府支付责任应在上一年度经地方人民代表大会审查和批准；三是要符合目前全方面实施预算绩效管理以及PPP项目绩效管理要求，即开展过对应的项目产出、实际效果、成本收益、可持续性等方面做绩效评价。

  建设期结束确认政府支付责任时，即应该梳理和准备政府支付责任付费的前置条件，做好充足的准备工作，以免地方未及时安排预算资金或者其他付费的前置条件不具备，没办法完成付费的情况。对照政府支付责任的合规流程设置要求，一般政府付费条件归纳为满足PPP合同要求、有对应经地方人民代表大会审查和批准的预算安排、完成绩效考核。因此，在建转运阶段，应准备：

  1. 实施机构和项目公司依照最终建设投资情况，对政府支付责任的调整确认单；

  2. 申报下一年度政府支付责任预算。依据《政府和社会资本合作（PPP）项目绩效管理操作指引》，编制政府支出预算时，年度绩效目标和指标是作为预算申报的前置条件；